Stock options as charitable gifts

Planejamento Financeiro: Presentes O tratamento tributário é o mesmo que é para doações de qualquer estoque para uma instituição de caridade qualificada (os presentes de estoque são cobertos por outra FAQ). Depois de ter mantido o estoque por mais de um ano, no momento da doação, você obtém uma dedução fiscal igual ao valor justo de mercado do estoque (não ao seu custo). Para ações adquiridas de um exercício de opção ou de uma compra ESPP, o período de retenção começa no dia seguinte à compra de exercícios, enquanto que para ações restritas começa no dia seguinte à aquisição. Para as empresas públicas com um mercado ativo em suas ações, o valor justo de mercado é a média entre os altos e baixos preços das ações na data de entrega, a menos que o estoque ainda esteja sujeito a revenda e restrições de transferência. Para o estoque de empresas pré-IPO, você precisa de uma avaliação por avaliação ou algum outro método de avaliação razoável (ver IRS Revenue Ruling 59-60. Que lista os fatores de avaliação e explica que nenhuma fórmula geral pode ser usada em cada situação da empresa privada). A data de entrega é quando o estoque é avaliado e determina o ano de dedução. Com a sua declaração de imposto, você precisa enviar o Formulário 8283 do IRS para sua contribuição de caridade não relacionada. As instruções para o formulário explicam as regras que se aplicam quando você deve obter e incluir uma avaliação por escrito. Por exemplo, com ações não negociadas no Brasil com valor de 10.000 ou menos (ver Seção B, Parte 1), uma avaliação não é necessária, mas a instituição de caridade precisa explicar como determinou a avaliação. Se a venda das ações apreciadas tivesse desencadeado ganhos de capital de longo prazo, sua dedução é até 30 de sua receita bruta ajustada (20 para fundações familiares), e você pode levar adiante os montantes sobre isso por cinco anos. O tratamento tributário do estoque de doações para fundos de doadores é semelhante ao da doação de ações para instituições de caridade públicas qualificadas. Quando você doa ações, para implementar a transferência, você precisa das informações da conta corretora de caridade, com o número DTC (Depository Trust Company) e um número de conta. Suas instruções para sua corretora devem incluir essas informações e qualquer identificação de lote específica. Alerta: para as doações de fim de ano, certifique-se de que a transferência de estoque esteja concluída até 31 de dezembro para que ela conte para o ano fiscal atual. Para transferências eletrônicas da sua conta de corretagem, a doação é registrada no dia em que é recebida pela fundação de caridade (não quando você aprovar a transferência). Com o aumento da atividade de fim de ano em empresas de corretagem, você deve planejar seus estoques de fim de ano o mais cedo possível e ter comunicações em curso com seu corretor para assegurar que a transferência aconteça. Para outras ideias sobre planejamento de fim de ano, veja outras FAQ. Com um presente de caridade de ações apreciadas realizadas a longo prazo, a doação que você faz e a dedução que você obtém são maiores do que seriam se você fosse, em vez disso, vender as ações e doar o produto em dinheiro. Isso ocorre porque quando você doa ações, você evita pagar o imposto sobre ganhos de capital. Você pode (1) doar 100.000 em ações da empresa ou (2) vender o estoque primeiro e doar o produto. Stock: Você doa 100.000 em ações da empresa que você ocupou pelo menos um ano (10.000 ações negociadas em 10 por ação que você recebeu em 1 por ação) para uma instituição de caridade favorita. Sua dedução fiscal de 100.000 resulta em economia de impostos de 40.000 (assumindo uma taxa de imposto federal combinada de 40 em sua renda). Em dinheiro: você vende 10.000 ações, no valor de 100.000, e doa o dinheiro. No seu ganho de 90.000 (100.000 menos a base do custo de 10.000), você paga 18.450 em impostos (15 impostos sobre ganhos de capital federais mais o imposto estadual de 5.5), resultando em 81.550. Esse valor será menor se você desencadear a taxa de 20 impostos sobre os ganhos de capital e a sobretaxação de 3.8 Medicare. Você obtém uma dedução fiscal pelo valor líquido do dinheiro que você doou. Suas economias de impostos são 32.620 (40 de 81.550), 7.380 menos do que as economias de impostos com uma doação de estoque. Doação de ações Doação de CashGiving Away Suas opções de ações do empregado As opções de ações podem ser o bem mais valioso que muitas pessoas possuem. Se você tiver opções de ações não exercidas, você deve considerar as formas únicas em que um presente de opções de ações pode promover seu plano de propriedade. Em 1996, a Securities and Exchange Commission alterou as suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas usadas em programas de compensação. (Opções de estoque de incentivo, no entanto, não são afetadas pela alteração). As empresas em breve modificaram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a aproveitar a chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família com relativamente pouco custo fiscal de transferência. Por exemplo, suponha que uma opção em 10.000 ações seja exercível em 100 por ação, bem acima do preço de mercado atual das ações de 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança) eo valor tributável de O presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo seja devido. Após vários anos, assumir que o preço de mercado das ações chegou a 200. Quando a opção é exercida, a criança terá ações no valor de 2 milhões, com muito pouco custo de imposto de transferência. Um planejamento cuidadoso é necessário Em uma decisão há poucos anos, o IRS analisou um plano de opção de compra de ações no qual um executivo era obrigado a realizar serviços adicionais para o empregador ou a perda de risco da opção. O indivíduo fez um presente de opção para um de seus filhos antes de realizar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano pode, por exemplo, ter feito as opções exercíveis após três anos com um vencimento após dez anos. O IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais pelo executivo significava que o presente não estava completo e, portanto, não era tributável, quando o presente foi feito. O presente será completado somente quando os serviços adicionais forem fornecidos e o direito de exercer a opção é absoluto. Isso é quando o imposto sobre os presentes pode ser devido. Em um mercado acionário em alta, atrasar o momento em que o presente está completo, tenderá a aumentar o valor da opção e a aumentar o custo do imposto de transferência de fazer o presente. (Veja Como Valorar um Presente de uma Opção de Compra de Ações no final deste artigo para os fatores que afetarão o valor tributável do presente.) Quem deve o imposto de renda O rendimento deve ser reconhecido quando a opção de compra de ações é exercida a diferença entre o exercício O preço justo e o preço de mercado das ações são receitas ordinárias. Nos termos da seção 83 do IRC, o imposto de renda recai sobre o indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isso é verdade mesmo se a opção foi transferida para um membro da família. Quanto mais, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção em vigor, esta é uma transferência adicional isenta de impostos. O pagamento do imposto sobre o rendimento pelo executivo diminuirá a sua eventual obrigação fiscal imobiliária, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário. Como valorizar um presente de uma opção de compra de ações Sempre que um presente de opções de compra de ações estiver completo, um imposto de presente pode ser devido, dependendo do valor do presente. O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre avaliação, buscando a autoridade do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira. Seis fatores precisam ser levados em consideração na avaliação da opção: o preço de exercício da opção a vida esperada da opção o preço de negociação atual do estoque subjacente a volatilidade esperada do estoque subjacente os dividendos esperados no estoque subjacente e o risco - taxa de juros livre para o termo de opção restante. A matemática para juntar esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar opções de estoque e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS. Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com este modelo de preços. Por exemplo, nenhum desconto é permitido por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata dos empregados ou para refletir o risco de rescisão da opção dentro de um determinado período após o término do emprego. Exemplo: De acordo com a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação em 25, se o preço atual das ações é de 20, é de 7.98, assumindo 30 volatilidades de preços e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse de 35, o valor da opção cairá para 5,71 sob a fórmula Black-Scholes.